Demonstrações financeiras são relatórios que apresentam a posição patrimonial e os resultados de uma empresa num determinado momento. Apenas as sociedades estão obrigadas a prestar contas periodicamente com recurso a estas ferramentas.
É através das demonstrações financeiras que a direção financeira, um novo investidor ou os sócios tomam as suas decisões de forma segura e justificada. São estas que permitem, por exemplo, que a organização consiga a aprovação de um financiamento, pois demonstram os recursos disponíveis em caixa, os depósitos e a capacidade para assumir as dívidas.
Existem cinco tipos de demonstrações financeiras: o balanço, a demonstração de resultados (por funções ou por naturezas), a demonstração de capital próprio, a demonstração de fluxos de caixa e o anexo ao balanço e demonstração de resultados.
O balanço mostra a situação patrimonial da empresa, apresentando os valores do seu ativo, passivo e capital próprio. Tanto ativo como passivo devem ser divididos em corrente e não corrente e subdivididos nas respetivas rubricas.
Ativo é um recurso que uma empresa controla no decurso de acontecimentos passados e do qual espera obter benefícios económicos futuros. Já à obrigação de cuja liquidação se espera que resulte um exfluxo de recursos dá-se o nome de passivo. O capital próprio, por sua vez, consiste no interesse residual nos ativos de uma entidade após terem sido deduzidos todos os seus passivos.
A demonstração de resultados é o relatório que apresenta detalhadamente os rendimentos e os gastos. É, portanto, esta que permite tirar conclusões acerca do resultado da empresa, ou seja, verificar se obteve lucro ou prejuízo.
Existem duas formas de apresentação desta demonstração financeira: por naturezas ou por funções. Na primeira, os resultados são apurados segundo a sua natureza (CMVMC, custos com pessoal, etc.). Na segunda, os resultados são expostos de acordo com as funções empresariais (produção, comercial, administrativa ou financeira, por exemplo).
A demonstração de alterações de capital próprio visa dar a conhecer as mudanças registadas no capital próprio de uma empresa durante determinado período. Assim, pode denunciar uma redução ou um aumento dos ativos líquidos da organização.
O propósito da demonstração de fluxos de caixa é prestar informação sobre os recebimentos e pagamentos em dinheiro – numerário ou depósitos à ordem – decorrentes da atividade normal da empresa. Pretende ainda mostrar de que forma foi aplicado o dinheiro (investimentos) e de que modo foi obtido externamente (financiamentos).
Tendo a noção precisa de onde está a ser empregue o dinheiro, pode fazer-se um planeamento mais fidedigno sobre os recursos disponíveis e necessários para cada movimentação financeira. Assim, é possível, por exemplo, evitar atrasos nos pagamentos aos fornecedores.
Com base nesta demonstração, o gestor consegue ainda tomar decisões sobre que aplicações serão mais vantajosas e o retorno que as mesmas lhe darão, a fim de traçar as metas empresariais que mais facilmente possam ser cumpridas.
O anexo consiste numa detalhada descrição de todos os factos que se mostrem relevantes na interpretação das demonstrações financeiras.
As demonstrações financeiras devem obedecer a uma série de critérios. Os principais são:
Pretende-se que a informação seja rápida e facilmente compreensível pelos seus utilizadores. Presume-se que estes possuem um razoável conhecimento contabilístico. Porém, não deve ser excluída qualquer matéria mais complexa com o fundamento de que nem todos os utentes terão capacidade para a compreender.
A informação reveste-se desta qualidade quando influencia as decisões económicas dos utentes, ao permitir-lhes avaliar os acontecimentos e/ou confirmar as suas decisões passadas.
Diz-se que a informação é material quando as decisões tomadas com base nas demonstrações financeiras são afetadas devido à omissão ou distorção da mesma. Porém, a materialidade varia em função da dimensão do erro, considerando as circunstâncias específicas da sua omissão ou inexatidão.
Nas demonstrações financeiras, exige-se que a informação seja fiável, isto é, isenta de erros materiais e preconceitos. Só desta forma os utentes poderão encará-la como um guia para tomar decisões de máxima importância.
As demonstrações financeiras permitem-lhe controlar eficazmente as contas e espelhar a situação financeira da sua empresa. Na NEWGEST, sabemos que este trabalho só pode ser feito com rigor se estiver a cargo de profissionais de excelência.
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